RESPONSABILIDADES EN EL EJERCICIO DE LA PROFESIÓN DE AUDITORÍA:

Existe una gran responsabilidad en el área de la profesión de auditoría; debido a que el dictamen que se emite, cuenta como declaración jurada del auditor de los hechos evaluados y expresados en su resolución de acuerdo a la razonabilidad de los mismos.

En el ejercicio de su actividad profesional los auditores pueden incurrir en 2 tipos de responsabilidades, la primera de naturaleza contractual derivada de su relación con la sociedad a la que auditan, mientras que la segunda es de naturaleza extra contractual en lo que se refiere a los daños que su actividad pueda ocasionar a terceros, fundamentalmente a los propios accionistas de la sociedad y los acreedores de ésta.

Ética profesional: "lo que todo buen profesional debe desarrollar".

Primero definamos lo que es ética:

La ética comprende el estudio de fundamentos y valores morales que orientan el comportamiento humano en la sociedad; esta puede establecerse como una virtud, un principio moral, filosófico o religioso que conlleva a una doctrina de comportamiento acorde a las reglas sociales o normas establecidas de conducta por la misma sociedad.

En otras palabras; son todas aquellos valores internos de las personas que determinan nuestra forma de comportamiento ante una situación determinada.

Entonces ¿Qué significa tener una ética profesional?

Significa aplicar la ética en el desempeño de nuestra vida profesional; cuando hablamos de ética profesional se espera que todos los profesionales sin importar su labor dentro de una empresa apliquen los buenos valores y principios morales; cuando hablamos dentro de la profesión de Contaduría pública y más específicamente Auditoría, es fundamental que el profesional cumpla con una norma propia conductual estricta, para que su vida social como profesional no se vean involucrados en problemas serios debido a situaciones dificiles o inapropiadas que denigran su figura o imagen pública.

En las labores tanto de control de la contabilidad así como el de la auditoría de los mismos, es indispensable que el profesional que quiera desempeñar ese cargo de manera correcta, se apegue a las normas éticas que él mismo se definió, para asegurar tanto la preservación de su imagen pública como profesional.

Como es bien sabido la falta de ética siempre conduce a malos caminos, y tarde o temprano esos problemas salen a la vista pública, en la profesión de Auditoría esto genera un serio problema ya que ese profesional no podrá seguir ejerciendo como tal; ya que representa una falta muy grave ante los principios de la propia profesión.

 Por lo tanto como profesionales en nuestra vida laboral debemos de tener bien en claro las repercusiones de nuestros actos a futuro. 

Para tener un poco más claro como esta conformada la ética profesional, podemos observar la siguiente ilustración:

Esta imagen nos da una idea que la ética profesional se genera a través del proceso de moldeo social y sus bases comienzan dentro del núcleo familiar.

¿Qué características debe poseer un auditor?

En primer lugar debido al tipo de responsabilidad en que se incurre en emitir un dictamen o informe acerca de la situación financiera u otras variantes dependiendo del tipo de auditoría; se necesita de un profesional con niveles de credibilidad altos por lo cual los requisitos más fundamentales que podemos mencionar son:

• Ética profesional:

Es necesario que el auditor posea una ética profesional integra, ya que debe ser imparcial y franco con sus clientes y servirles lo mejor que pueda, con interés profesional por los intereses de ellos, consecuente con sus responsabilidades para con el público y todo esto lo pondrá de manifiesto a través de independencia, integridad y objetividad, ya que a la hora de dar su opinión no puede ser influenciada por hechos que limiten, obstruyan o degeneren la información del dictamen o informe de auditoría ya que él es el encargado de dar fe pública de la información ante terceros o bien hacia la administración y respalda la veracidad de esta. 

• Independencia e integridad profesional:

El auditor debe expresar su opinión verdadera, en atención a hechos reales comprobables, según su propio criterio y con perfecta autonomía y, para tal fin, estar desligado a todo vínculo con los dueños, administradores e intereses de la empresa u organización que audite. Su independencia mental y su imparcialidad de criterio y de opinión deben serlo, no solamente de hecho, sino en cuanto a las apariencias también, por lo cual el auditor debe evitar cualquier acto que lo pueda vincular a situaciones que permitan dudar de tales cualidades.

Por estas razones y más es recomendable que él auditor no posea ningún vinculo además del profesional civil con el auditado.

• Responsabilidad:

El auditor debe asumir la responsabilidad que conlleva su trabajo; un mal trabajo de auditoría así como el encubrimiento de actos fraudulentos acarrean una serie de responsabilidades hacia el auditor ya que su trabajo es precisamente evitar estos hechos. Por esa razón los papeles de trabajo de todo auditor son la herramienta para probar su trabajo y deducir responsabilidad directa.

Los papeles de trabajo ayudan al auditor a salvaguardar su integridad profesional, pero a la vez él auditor debe de ser consiente que por el hecho que él posea papeles de trabajo no quiere decir que estará a salvo de cualquier problema, hay ciertas cosas que todos los auditores están obligados a detectar en base a los indicios que se encuentran, ampliando la responsabilidad por su falta de investigatividad.

• Confidencialidad:

Los auditores deben de poseer un alto grado de confidencialidad para con sus clientes o empleadores ya que la información que manejan es critica en él sector de los negocios que pueden afectar el desemvolvimiento de una empresa, pero surge la contra parte; cuando un auditor detecta irregularidades como fraude o malversación de fondos u otros delitos penados por la ley este debe de informar a las autoridades correspondientes aunque posea una norma de confidencialidad. Sí el auditor no informa a las autoridades correspondientes de actos en contra de la ley él mimo se involucra por haber guardado silencio por el asunto.

Auditoría interna y externa:

Ahora hablemos un poco acerca de las diferencias de la auditoría interna con la externa, muchas veces las personas se confunden y piensan que ambos desempeñan la misma función por lo cual no se ha visto un real interés en la auditoría interna. Las empresas y empresarios no ven realmente la necesidad de tener o llevar auditoría interna sí se tiene un auditor externo.

Por eso es bueno denotar las diferencias entre ambas funciones de auditoría:

• A quien dirigen la información:

Los auditores internos dirigen su informe hacia la gerencia ya que su información es una herramienta eficaz para la toma de decisiones.

La auditoría externa dirige su informe o dictamen hacia terceros interesados, además él suministra la información a los más altos representantes de la empresa saltando la cadena de mando de la administración (dueños o accionistas).

• ¿Qué efecto tiene su informe?

Para la auditoría interna es puramente informativo ya que esta no puede dar legalidad de la veracidad de la información.

En cambio la auditoría externa da fe pública ante terceros de la razonabilidad de los datos, que sirven para determinar la situación de una empresa.

• Tipo de vinculo laboral:

La auditoría interna como su nombre lo indica es creada por la propia empresa para control interno.

La auditoría externa a pesar que la empresa decide a quien contratar él auditor solo pose un vinculo laboral civil momentáneo con la empresa, su criterio y trabajo no estará influenciado por el hecho de trabajar en esa institución de manera habitual.

¿Que es auditoría? 

Es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones ejecutadas con la finalidad de evaluarlas, verificarlas y emitir un informe que contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones en base a los hallazgos encontrados durante la evaluación de la información.

¿Existen diferentes tipos de auditorías?

Si, de las cuales podemos mencionar las más comunes que son:

• Auditoría interna.
• Auditoría externa.
• Auditoría fiscal.
• Auditoría gubernamental.
• Auditoría de procesos.
• Auditoría medioambiental.
• Auditoría forense.
• Auditoría de sistemas.
• Otras.

Definición de auditoría interna:

Es una función evaluadora independiente establecida dentro de una organización con el fin de examinar y evaluar sus actividades, como un servicio a la organización.

Auditoría externa:

Es un examen de estados financieros hecho con el fin de formar una opinión imparcial sobre bases objetivas.

Auditoría fiscal:

Es una inspección de la situación tributaria de una persona o de una empresa para verificar si cumplen con sus obligaciones.

Auditoría de procesos:

Es una auditoría especializada en la eficiencia y eficacia del proceso productivo de las empresas; tiene por objetivo evaluar si los recursos son aplicados de la mejor forma posible y acorde con los lineamientos internos de la empresa.

Como podemos observar hay diferentes tipos de auditorias de las cuales definimos las más usuales en el medio, estás son especialidades diferentes que parten del mismo ramo (auditoría), cada uno examina desde un punto diferente de vista para dar su opinión y conjuntamente amplian el esquema de confiabilidad de la información.